Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 статьи 243 Налогового кодекса (НК)).
По итогам года (налогового периода) налогоплательщики не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Действующая в настоящее время форма декларации утверждена Приказом Минфина от 31.01.2006 №19н (Приказ).
В данной статье мы разъясним лишь общие требования к заполнению налоговой декларации по ЕСН согласно порядку, изложенному в Приложении 2 Приказа.
Налоговая декларация по ЕСН может заполняться шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета, а также может быть распечатана. Представляется на бумажном носителе либо в электронном виде. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая декларация по ЕСН состоит из следующих разделов:
1. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды.
2. Расчет единого социального налога.
2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии.
2.2. Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации.
3. Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 — 0440 Раздела 2.
3.1. Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.
Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 налоговой декларации представляются всеми налогоплательщиками. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН Раздел 2.2 декларации представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению налоговой декларации. Разделы 3, 3.1 декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 статьи 239 НК.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который налогоплательщик представляет декларацию.
Для российской организации ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются налогоплательщиком согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица; КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения на территории РФ.
Для иностранной организации ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации.
Для физического лица указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.
В каждую строку и соответствующие ей графы декларации вписывается только один показатель, значения показателей отражаются в целых числах. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе ставится прочерк. То же касается и таблиц, которые налогоплательщиком не заполняются – в полях таких таблиц ставятся прочерки.
В случае обнаружения ошибок в заполнении каких-либо граф декларации для их исправления следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика (для организации — подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом — для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
После заполнения и комплектования декларации в поле «Стр.» проставляется сквозная нумерация заполненных страниц.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются налогоплательщиками в нижней части титульного листа, а также каждого заполняемого Раздела декларации подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью и проставляется дата подписания декларации.